Στο χτίσιμο της μείωσης του φόρου προσμετρώνται όλες οι συναλλαγές που έχουν πραγματοποιηθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, δηλαδή κάρτες και μέσα πληρωμής με κάρτες, πληρωμή μέσω λογαριασμού πληρωμών (μεταφορά πίστωσης, εντολές άμεσης χρέωσης, πάγιες εντολές), και διενεργούνται μέσω ηλεκτρονικής τραπεζικής (e-banking, mobile banking, phone banking), ηλεκτρονικού πορτοφολιού (e-wallet) κ.λπ., το ελάχιστο ποσό των οποίων προσδιορίζεται ως ποσοστό του φορολογητέου εισοδήματός του, στην Ελλάδα, σε χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης και του Ε.Ο.Χ. (Ισλανδία, Λιχνεστάϊν και Νορβηγία), κατ’ ελάχιστον σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα:
|
Φορολογητέο Εισόδημα
(σε ευρώ)
|
Ποσοστό ελάχιστης δαπάνης με πληρωμή μέσω κάρτας, ή άλλου ηλεκτρονικού μέσου
(Προοδευτική εφαρμογή)
|
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ
|
|
Φορολογητέο Εισόδημα
(σε ευρώ)
|
Ελάχιστο ποσό αποδείξεων που πρέπει να συγκεντρωθεί
|
|
1 - 10.000€
|
10%
|
8.000€
|
800€
|
|
10.000,01€ - 30.000€
|
15%
|
20.000€
|
2.500€
|
|
30.000,01 και άνω
|
20% και μέχρι 30.000€
(μέγιστο ποσό)
|
40.000€
|
6.000€
|
|
Πώς επιμερίζεται το ποσό των οικογενειακών δαπανών μεταξύ συζύγων ή μερών συμφώνου συμβίωσης;
Το ποσό των δαπανών δηλώνεται ατομικά από κάθε σύζυγο ή από κάθε μέρος συμφώνου συμβίωσης. Σε περίπτωση που καλύπτεται το απαιτούμενο ποσό δαπανών από οποιονδήποτε εκ των δύο, το τυχόν πλεονάζον ποσό δύναται κατά την εκκαθάριση να μεταφερθεί στον άλλο σύζυγο ή στο άλλο μέρος συμφώνου συμβίωσης, για τυχόν κάλυψη του ελάχιστου απαιτούμενου ποσού δαπανών.
Αφορά στα εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις. Επίσης, εφαρμόζεται και για τους κατ’ επάγγελμα αγρότες, αυτός δηλαδή για τους οποίους τουλάχιστον το 50% του εισοδήματός τους προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα.
Ποιοι φορολογούμενοι της ανωτέρω περίπτωσης εξαιρούνται από την υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής, αλλά υποχρεούνται να συλλέγουν/προσκομίζουν έγχαρτες αποδείξεις ίσης αξίας:
- Φορολογούμενοι από 70 ετών και άνω.
- Άτομα με ποσοστό αναπηρίας από 80% και άνω.
- Όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση.
- Φορολογικοί κάτοικοι της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ. που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα και φορολογούνται με την κλίμακα από μισθωτή εργασία και συντάξεις.
- Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στο Εξωτερικό.
- Ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή φορολογικής δήλωσης και φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων.
- Φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους.
- Φορολογούμενοι που δεν έχουν εισόδημα από καμία κατηγορία ή έχουν εισόδημα μόνο από κεφάλαιο ή και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου και το τεκμαρτό τους εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500€.
- Φορολογούμενοι οι οποίοι είναι εγγεγραμμένοι στο μητρώο ανέργων του ΟΑΕΔ για τη διαφορά που προκύπτει μεταξύ του τεκμαρτού και του συνολικού εισοδήματός τους.
- Φορολογούμενοι που είναι δικαιούχοι Κοινωνικού Εισοδήματος Αλληλεγγύης.
- Άτομα που υπηρετούν τη στρατιωτική τους θητεία.
- Άτομα που βρίσκονται σε μακροχρόνια νοσηλεία (6 μηνών και άνω).
Επιπλέον, εξαιρούνται από την υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής αλλά δεν υποχρεούνται να συλλέγουν/προσκομίζουν έγχαρτες αποδείξεις:
- οι υπάλληλοι του Υπουργείου Εξωτερικών και οι στρατιωτικοί που υπηρετούν στην αλλοδαπή.
- οι υπηρετούντες στη Μόνιμη Ελληνική Αντιπροσωπεία της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
- όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας, σε ψυχιατρικό κατάστημα και οι φυλακισμένοι.
Στην περίπτωση που δεν καλυφθεί το ελάχιστο ποσό δαπάνης που αναλογεί στο φορολογητέο εισόδημα, προβλέπεται προσαύξηση του αναλογούντος φόρου, με συντελεστή 22%. Η προσαύξηση θα υπολογιστεί επί του ποσού προκύπτει από τη διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού.
Ακολουθεί πίνακας με σχετικά παραδείγματα:
|
Φορολογητέο Εισόδημα
(σε ευρώ)
|
Ποσοστό ελάχιστης δαπάνης με πληρωμή μέσω κάρτας ή άλλου ηλεκτρονικού μέσου
(Προδευτική εφαρμογή)
|
Φορολογητέο Ατομικό Εισόδημα
(σε ευρώ)
|
Ελάχιστο ποσό αποδείξεων που πρέπει να συγκεντρωθεί
|
Φόρος μη πραγματοποίησης ηλεκτρονικών συναλλαγών (προσαύξηση 22%)
|
|
1-10.000€
|
10%
|
8.000€
|
800€
|
Στην περίπτωση που πραγματοποιηθούν συναλλαγές πχ 500€ ο επιπλέον φόρος θα είναι 66€
|
|
10.000,01€-30.000€
|
15%
|
20.000€
|
2.500€
|
Εάν πραγματοποιηθούν συναλλαγές ποσού 1.500€ ο επιπλέον φόρος θα είναι 220€
|
|
30.000,01 και άνω
|
20% και μέχρι 30.000€
(μέγιστο ποσό)
|
40.000€
|
6.000€
|
Αν αντί για 6.000€ έχουμε συναλλαγές 4.000€ θα επιβληθεί επιπλέον φόρος 440€
|
|
Οι δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη για το χτίσιμο της μείωσης του φόρου θα πρέπει να περιλαμβάνονται στις ακόλουθες ομάδες του δείκτη τιμών καταναλωτή της ΕΛ.ΣΤΑΤ.
- Ομάδα 1 (Διατροφή και μη αλκοολούχα ποτά).
- Ομάδα 2 (Αλκοολούχα ποτά και καπνός).
- Ομάδα 3 (Ένδυση και υπόδηση).
- Ομάδα 4 (Στέγαση), εξαιρουμένων των ενοικίων.
- Ομάδα 5 (Διαρκή αγαθά, είδη νοικοκυριού και υπηρεσίες).
- Ομάδα 6 (Υγεία).
- Ομάδα 7 (Μεταφορές), εκτός των τελών κυκλοφορίας και της αγοράς οχημάτων, πλην ποδηλάτων.
- Ομάδα 8 (Επικοινωνίες).
- Ομάδα 9 (Αναψυχή, πολιτιστικές δραστηριότητες).
- Ομάδα 10 (Εκπαίδευση).
- Ομάδα 11 (Ξενοδοχεία, καφέ, εστιατόρια).
- Ομάδα 12 (Άλλα αγαθά και υπηρεσίες).
Οι δαπάνες που δε μειώνουν τον φόρο είναι οι εξής:
- Ενοίκια
- Πληρωμή Φόρων
- Τέλη κυκλοφορίας
- Αγορά κατοικίας
- Αγορά οχημάτων, σκαφών, αεροπλάνων και αεροσκαφών
- Δόσεις δανείων
- Αγορά επενδυτικών μετοχών
- Δαπάνες που πραγματοποιούνται με κάρτες που έχουν εκδοθεί στο εξωτερικό.
Συναλλαγές συνολικής αξίας 500€ και άνω, για αγαθά ή υπηρεσίες, θα πρέπει να πραγματοποιούνται αποκλειστικά με χρήση κάρτας ή άλλου ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής, όπως ενδεικτικά, αλλά όχι περιοριστικά, τραπεζικό έμβασμα, πληρωμή μέσω λογαριασμού πληρωμών, χρήση ηλεκτρονικού πορτοφολιού.
Ναι. Οι τράπεζες θα αποστείλουν στην ΑΑΔΕ τις δαπάνες που έχουν εξοφλήσει με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, από 1η Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου 2017, όλοι οι πελάτες τους φυσικά πρόσωπα.
Ειδικότερα, οι τράπεζες θα στείλουν:
- Όλες τις συναλλαγές με πιστωτικές, χρεωστικές και προπληρωμένες κάρτες, με εξαίρεση τις προπληρωμένες κάρτες στις οποίες πιστώνεται το Κοινωνικό Επίδομα Αλληλεγγύης (ΚΕΑ), για αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν προς επαγγελματικούς λογαριασμούς στην Ελλάδα και στην Ευρωπαϊκή Ένωση. Στις περιπτώσεις των πιστωτικών καρτών εάν η συναλλαγή έχει γίνει σε δόσεις, λαμβάνεται υπόψη η ημερομηνία εκκαθάρισης του ποσού της κάθε δόσης.
- Όλες τις συναλλαγές για αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν στην Ελλάδα, με χρέωση του τραπεζικού τους λογαριασμού και πίστωση του επαγγελματικού λογαριασμού επιχείρησης ή ελεύθερου επαγγελματία εφόσον ο συγκεκριμένος λογαριασμός έχει δηλωθεί από την επιχείρηση ή τον ελεύθερο επαγγελματία στην ειδική εφαρμογή της ΑΑΔΕ που είναι διαθέσιμη στην ακόλουθη ηλεκτρονική διεύθυνση:
http://www.aade.gr/epicheireseis/phorologikes-yperesies/epaggelmatikos-logariasmos
Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία οι επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες υποχρεούνται να δηλώσουν το σύνολο των επαγγελματικών λογαριασμών τους.
Ειδικά για τις πληρωμές μέσω τραπεζικού λογαριασμού, τα στοιχεία που θα αποσταλούν θα υπολογισθούν με βάση τους επαγγελματικούς λογαριασμούς που έχουν καταχωρηθεί στη σχετική εφαρμογή της ΑΑΔΕ και θα αφορούν αναδρομικά όλες τις συναλλαγές του 2017 εφόσον ο δικαιούχος έχει δηλώσει στην εφαρμογή της ΑΑΔΕ ότι ο επαγγελματικός λογαριασμός ισχύει για όλη την οικονομική χρήση (2017).
Η μείωση του φόρου (γνωστή και ως ‘χτίσιμο αφορολόγητου’) επιτυγχάνεται με συναλλαγές που κάνετε ηλεκτρονικά σε επιχειρήσεις ή ελεύθερους επαγγελματίες που έχουν δηλώσει τον/τους επαγγελματικό/ους λογαριασμό/ους του στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εξόδων (ΑΑΔΕ), σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία.
Εάν κάποια επιχείρηση ή ελεύθερος επαγγελματίας δεν έχει δηλώσει τον/τους επαγγελματικό/ους λογαριασμό/ους του στην ΑΑΔΕ, όλες οι συναλλαγές για αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν στην Ελλάδα, με χρέωση του τραπεζικού σας λογαριασμού και πίστωση του επαγγελματικού λογαριασμού επιχείρησης ή ελεύθερου επαγγελματία δεν περιλαμβάνεται στις πληροφορίες που αποστέλλουν οι τράπεζες. Ωστόσο, μπορούν να προσμετρηθούν για την μείωση του φόρου σας εφόσον τις δηλώσετε με δική σας πρωτοβουλία στα σχετικά πεδία της φορολογικής δήλωσης (βλέπε αναλυτικότερα την απάντηση στην ερώτηση 8).
Όχι.
Όχι.
Ναι, τα σχετικά πεδία στη Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος Φορολογικού Έτους 2017 θα είναι «ανοικτά» προκειμένου ο φορολογούμενος να μπορεί να δηλώσει επιπλέον δαπάνες.
Για παράδειγμα, συναλλαγές για αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν στην Ελλάδα, με χρέωση του τραπεζικού λογαριασμού του φορολογούμενου και πίστωση του επαγγελματικού λογαριασμού επιχείρησης ή ελεύθερου επαγγελματία ο οποίος όμως δεν έχει δηλωθεί στην ειδική εφαρμογή της ΑΑΔΕ. Επίσης, για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν σε επιχειρήσεις στην Ευρωπαϊκή Ένωση (π.χ. πληρωμή διδάκτρων σε πανεπιστήμιο).
Η τράπεζα είναι αδύνατον να το καταλάβει. Συνεπώς, τα στοιχεία που θα στείλει στην ΑΑΔΕ θα εμφανίζουν ως δικαιούχο της μείωσης του φόρου εισοδήματος Το φυσικό πρόσωπο που συνδέεται με το ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής. Σε κάθε περίπτωση, ο φορολογούμενος μπορεί να επικαλεσθεί για σκοπούς μείωσης του φόρου του τις δαπάνες αυτές εφόσον αποδείξει την εξόφληση με ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής.
Όχι γιατί οι ασφαλιστικοί πράκτορες δεν υποχρεούνται στη δήλωση των Επαγγελματικών Λογαριασμών τους. Αντίθετα, τα μεταφερόμενα ποσά από τον ασφαλιστικό πράκτορα προς την ασφαλιστική εταιρεία, εφόσον ο ασφαλιστικός πράκτορας είναι φυσικό πρόσωπο και ο λογαριασμός της ασφαλιστικής εταιρείας έχει δηλωθεί ως επαγγελματικός λογαριασμός, αποστέλλονται στην ΑΑΔΕ.
Είναι πιθανό να λείπει μία ή περισσότερες κινήσεις, ειδικά αν πρόκειται για πληρωμές που έχουν γίνει προς λογαριασμούς που δεν έχουν δηλωθεί από τον δικαιούχο ως επαγγελματικοί στην ειδική εφαρμογή της ΑΑΔΕ.
Η προτεινόμενη διαδικασία είναι να απευθυνθείτε στο λογιστή σας για να επιβεβαιώσετε ότι η κίνηση που λείπει όντως έχει γίνει προς δικαιούχο πληρωμής που θα έπρεπε να έχει δηλώσει το σχετικό λογαριασμό στην εφαρμογή.
Στη συνέχεια μπορείτε να προβείτε σε αντίστοιχη διόρθωση του πεδίου που θα έχει διαμορφωθεί από τα στοιχεία των τραπεζών (βλέπε επίσης ερώτηση 8).
Σημειώνεται ότι οι τράπεζες δεν μπορούν να επεμβαίνουν στα στοιχεία και άρα δεν μπορούν να προβούν σε διορθωτικές ενέργειες.
Για τα ποσά που έχουν προωθηθεί από την τράπεζά σας στην ΑΑΔΕ, δε χρειάζεται να κρατήσετε παραστατικά ή δικαιολογητικά των συναλλαγών σας. Για επιπλέον ποσά που θα συμπεριλάβετε με δική σας πρωτοβουλία στο συνολικό ποσό που θα καταχωρήσετε στην τελική σας δήλωση είναι σκόπιμο να κρατήσετε σε ηλεκτρονική ή έντυπη μορφή το αποδεικτικό του εμβάσματος ή το αποδεικτικό πληρωμής προς τον δικαιούχο Οργανισμό προς τον δικαιούχο για την περίπτωση τυχόν ελέγχου.
Οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται με τη χρήση κάρτας ή άλλου ηλεκτρονικού μέσου πληρωμών για την αγορά αγαθών ή τη λήψη υπηρεσιών, λαμβάνονται υπόψη για τη συμμετοχή σε πρόγραμμα δημόσιων κληρώσεων (Λοταρίες), μέσω του οποίου οι τυχεροί επιβραβεύονται με χρηματικά ή και με άλλου είδους έπαθλα.
Επίσης, ο κάθε φορολογούμενος απαλλάσσεται από τη διαδικασία συλλογής αποδείξεων, καθώς τα statements της Τράπεζας αρκούν για την τεκμηρίωση των συναλλαγών του.
Τα ηλεκτρονικά μέσα πληρωμών που παρέχονται από την Τράπεζα Πειραιώς και συμμετέχουν στο χτίσιμο της μείωσης του φόρου είναι:
